ハマイ、棚卸資産算定を巡り監査法人が難色、5期分の利益を訂正

ハマイ（TSE：6497）は、LPGおよび高圧ガス用バルブを製造する東証上場企業で、9月14日に関東財務局へ2021年から2025年までの全事業年度を対象とする有価証券報告書の訂正報告書を5期分提出した。引き金となったのは監査法人による監査契約辞退だった。今年12月期の監査を担当する予定だった監査法人は、3月に開催されたハマイの定時株主総会で就任を辞退し、2025年12月期の棚卸資産評価の妥当性を裏付ける証拠を入手できなかったと同社に伝えた。

この辞退を受け、ハマイは棚卸資産の数え方を見直すことを迫られた。6月29日の取締役会で、同社は幅広い製品グループ単位で回転期間により滞留在庫を区分する従来の方法を廃止し、品目ごとに回転期間を算出する方式に切り替えた。新方式で再計算した結果、既に提出済みの報告書における在庫残高が過大に計上されていたことが判明し、訂正作業を進める中でさらに誤りが見つかった。

訂正の範囲は広い。ハマイが2021年12月期以降に提出した全ての有価証券報告書について、主要な経営指標等、経営成績等の状況、設備の状況、コーポレートガバナンスに関する記載、そして連結・単体双方の財務諸表が訂正の対象となっている。以下の数値は、訂正後に公開情報として現在示されているものである。

訂正後の財務諸表には新たな監査報告書が付されている。訂正対象となった各年度について、これまでとは別の監査法人が訂正後の連結・単体財務諸表を監査した。最も古い2021年12月期については、当該監査報告書で意見不表明とされており、監査法人は意見表明の根拠となる十分な証拠を入手できなかったとしている。就任を辞退した監査法人は、現在進行中の事業年度から監査を担当する予定だった。同日提出されたハマイの半期報告書によれば、2026年6月期（半期）の監査法人も再び変更され、訂正後の財務諸表を監査した監査法人と同一の法人が担当することとなったが、通期の監査を誰が担当するかは開示資料からは確認できない。

ハマイは同日、もう一件の文書を提出した。2026年6月期（半期）の半期報告書で、新しい棚卸資産算定方法の下で作成された最初の実績である。営業活動によるキャッシュフローは10億7000万円の流出に転じ、前年同期の2億196万円の流出から悪化した。同社はこれを主に売上債権の増加によるものとしており、この会計処理の見直しが単なる書類上の問題ではなく、実際の運転資金の圧迫と共に生じていることを示している。